Door de redactie van Dubai Tax Resident · Laatst gecontroleerd: oktober 2026
Wanneer u uit Nederland emigreert, legt de Belastingdienst een conserverende aanslag op over de nog niet gerealiseerde winst op een aanmerkelijk belang van 5% of meer in een vennootschap, en over bepaalde pensioen- en lijfrenteaanspraken. U betaalt die belasting niet direct: zij wordt ingevorderd als u later de aandelen verkoopt, bepaalde uitkeringen ontvangt of uw pensioen afkoopt. Voor wie na 15 september 2015 is geëmigreerd, vervalt de conserverende aanslag op een aanmerkelijk belang niet meer. Na emigratie geldt box 3 in de regel alleen nog voor Nederlands vastgoed.
Belangrijkste feiten
- Aanmerkelijk belang: 5% of meer van de aandelen in een vennootschap
- Mechanisme: conserverende aanslag over latente winst tegen box 2-tarieven
- Box 2-tarieven: momenteel twee schijven van 24,5% en 31%
- Invordering: bij verkoop, bepaalde uitkeringen, kapitaalterugbetaling of liquidatie
- Vervaltermijn: geen verval voor aanmerkelijk belang bij emigratie vanaf 15 september 2015
- Pensioen: conserverende aanslag op pensioen- en lijfrenteaanspraken, vervalt na 10 jaar
- Verdrag: belastingverdrag Nederland-VAE van kracht
Hoe de Nederlandse emigratieheffing werkt
Nederland kent voor particulieren geen directe emigratieheffing in contanten. In plaats daarvan wordt uw aanmerkelijk belang op de dag van emigratie geacht te zijn vervreemd, en wordt de belasting berekend over de winst die u tijdens uw verblijf in Nederland hebt opgebouwd. Dat bedrag wordt vastgelegd in een conserverende aanslag. De aanslag blijft openstaan en wordt opeisbaar zodra een bepaalde gebeurtenis plaatsvindt. De details publiceert de Belastingdienst.
Wanneer moet u betalen?
- bij verkoop of andere vervreemding van de aandelen,
- bij dividenduitkeringen van de vennootschap, waardoor de openstaande aanslag naar verhouding afneemt,
- bij terugbetaling van kapitaal of liquidatie van de vennootschap, en
- bij overdracht van de aandelen, bijvoorbeeld door schenking.
Bij emigratie vóór 15 september 2015 verviel de aanslag na tien jaar. Bij latere emigraties blijft hij onbeperkt openstaan. Een toekomstige verkoop van uw bedrijf kan dus nog steeds leiden tot Nederlandse belasting over de winst die u vóór uw vertrek hebt opgebouwd.
Pensioen en lijfrenten
Ook voor pensioenaanspraken en lijfrenten waarvoor u in Nederland belastingvoordeel hebt gehad, wordt bij emigratie een conserverende aanslag opgelegd. Die wordt opeisbaar als u het pensioen afkoopt, vervreemdt of op een andere manier in strijd met de voorwaarden handelt, en vervalt tien jaar na emigratie. Reguliere pensioenuitkeringen volgens de regeling leiden niet tot invordering.
Box 3 na uw vertrek
Als inwoner van Nederland betaalt u box 3-belasting over een fictief rendement op uw spaargeld en beleggingen. Na emigratie wordt u buitenlands belastingplichtige, en geldt box 3 in de regel alleen nog voor Nederlands vastgoed dat u bezit, zoals een verhuurd appartement. Het box 3-stelsel wordt hervormd richting belasting over het werkelijke rendement, dus controleer de actuele regels voor de jaren waarin u nog Nederlandse bezittingen hebt. Bewaar uw bewijs van vertrek en vestiging overzichtelijk in een helder dossier over uw verblijf in Dubai, zodat de tijdlijn consistent blijft.
Erf- en schenkbelasting: de 10-jaarsregel
Nederlanders die emigreren, worden voor de erf- en schenkbelasting nog tien jaar na hun vertrek als inwoner van Nederland behandeld. Schenkingen en erfenissen binnen die periode kunnen dus nog in Nederland belast zijn, al kunnen verdragen en eenzijdige regelingen dubbele heffing voorkomen. Wie niet de Nederlandse nationaliteit heeft, wordt voor de schenkbelasting nog één jaar na vertrek als inwoner behandeld.
Van Nederland naar Dubai emigreren: de stappen
- Uitschrijven uit de Basisregistratie Personen (BRP) bij uw gemeente wanneer u vertrekt.
- Het M-formulier invullen (migratieaangifte) voor het jaar van emigratie, voor zowel de periode als binnenlands als buitenlands belastingplichtige.
- Uw aanmerkelijk belang waarderen per emigratiedatum ter onderbouwing van de conserverende aanslag.
- Uw pensioen beoordelen vóór vertrek, zodat u de pensioenaanslag niet onbedoeld opeisbaar maakt.
- Uw vennootschap plannen: blijft de leiding in Nederland, dan kan de vennootschap zelf in Nederland fiscaal gevestigd blijven.
- Uw verblijf in de VAE opbouwen, met een woning en, zodra u in aanmerking komt, een Tax Residency Certificate van de VAE voor de toepassing van het verdrag.
Voor een vergelijking met andere Europese landen, zie onze gids over vertrekbelastingen in Europa.
Emigreren uit Nederland met een bedrijf?
Bespreek de conserverende aanslag en geplande uitkeringen met een gekwalificeerde belastingadviseur voordat u emigreert. Onze partner regelt de oprichting van een bedrijf in de VAE en het bijbehorende verblijfsvisum.
Start bedrijfsoprichting & visum
Partnerlink – we kunnen een commissie ontvangen.
Veelgestelde vragen
Ja, in de vorm van een conserverende aanslag. Bij emigratie berekent Nederland belasting over de latente winst op een aanmerkelijk belang van 5% of meer en over bepaalde pensioenaanspraken, en vordert die later in bij bepaalde gebeurtenissen.
Een conserverende aanslag is een belastingaanslag die bij emigratie wordt opgelegd. Hij legt de Nederlandse belasting vast over winst die vóór uw vertrek is opgebouwd, zonder directe betaling, en wordt ingevorderd bij bijvoorbeeld een verkoop.
Voor een aanmerkelijk belang vervalt hij niet meer voor wie na 15 september 2015 is geëmigreerd. De conserverende aanslag op pensioen- en lijfrenteaanspraken vervalt tien jaar na emigratie.
In de regel alleen over Nederlands vastgoed dat u nog bezit. Spaargeld en buitenlandse beleggingen van een buitenlands belastingplichtige vallen buiten box 3.
Nederlanders die emigreren, worden voor de erf- en schenkbelasting nog tien jaar na hun vertrek als inwoner van Nederland behandeld. Schenkingen en erfenissen in die periode kunnen dus nog in Nederland belast zijn.
Ja. Nederland en de VAE hebben een verdrag ter voorkoming van dubbele belasting, dat kan helpen bij dubbele woonplaats en de verdeling van heffingsrechten na uw emigratie.
Het M-formulier is de Nederlandse migratieaangifte voor het jaar waarin u emigreert of immigreert. Het omvat zowel de periode als binnenlands als die als buitenlands belastingplichtige.
Ja. Dividenduitkeringen van een vennootschap waarin u een aanmerkelijk belang had, kunnen tot gedeeltelijke invordering van de conserverende aanslag leiden.
Klaar om uw bedrijf in Dubai op te richten?
Onze partner regelt de oprichting van uw bedrijf in de VAE en het bijbehorende verblijfsvisum. Laat uw fiscale positie in uw thuisland apart beoordelen door een gekwalificeerde belastingadviseur.
Start bedrijfsoprichting & visum
Partnerlink – wij kunnen een commissie ontvangen.
Over de redactie: De redactie van Dubai Tax Resident onderzoekt verblijf in de VAE, bedrijfsoprichting en internationale belastingregels voor mensen die vanuit Europa verhuizen. De artikelen zijn gebaseerd op officiële bronnen en worden regelmatig gecontroleerd.
Let op: dit artikel biedt alleen algemene informatie en is geen belastingadvies. De Nederlandse emigratieregels zijn gedetailleerd en veranderen regelmatig; raadpleeg vóór uw emigratie een gekwalificeerde Nederlandse belastingadviseur.