Dubai Tax Resident editör ekibi · Son kontrol: Ekim 2026
Çıkış vergisi (exit tax), eski ülkenizin henüz gerçekleşmemiş kazançlarınız üzerinden aldığı ve yalnızca o ülkenin vergi mukimi olmaktan çıkmanızla tetiklenen bir vergidir. Avrupa’da ağırlıklı olarak şirket hisselerini ve yatırım portföylerini hedef alır. Almanya, Fransa, Hollanda, Avusturya, Danimarka ve 2026’dan itibaren Belçika’da bireyler için bir tür çıkış vergisi vardır. Birleşik Krallık, Finlandiya, İsveç ve İtalya’da genel bir çıkış vergisi yoktur; ancak bu ülkeler ayrılanları vergilendirmeye devam etmek için başka kurallar kullanır. Birleşik Arap Emirlikleri (BAE) ise hiçbir çıkış vergisi almaz.
Bir şirketiniz veya kayda değer bir hisse portföyünüz varsa, çıkış vergisi Dubai’ye taşınmanın tek başına en büyük maliyeti olabilir. Bu rehber verginin nasıl işlediğini açıklıyor, başlıca Avrupa ülkelerini karşılaştırıyor ve ayrılmadan önce neleri kontrol etmeniz gerektiğini gösteriyor.
Önemli bilgiler
- Vergilendirilen: gerçekleşmemiş kazançlar, çoğunlukla hisse ve fonlarda; sanki ayrıldığınız gün satmışsınız gibi
- Kimler etkilenir: genellikle önemli hisse payları olan uzun süreli mukimler
- AB ve AB dışı: BAE’ye taşınmak çoğu zaman AB içinde taşınmaya göre daha az erteleme seçeneği anlamına gelir
- Çıkış vergisi olan ülkeler: Almanya, Fransa, Hollanda, Belçika, Avusturya, Danimarka
- Genel çıkış vergisi yok ama başka kurallar var: Birleşik Krallık, Finlandiya, İsveç, İtalya
- BAE: bireyler için çıkış vergisi ve sermaye kazancı vergisi yok
Çıkış vergisi nasıl işler?
Vergi mukimliğinizi bıraktığınızda eski ülkeniz, varlıklarınızın gelecekteki satışlarını vergilendirme hakkını kaybeder. Orada yaşarken biriken kazançlar üzerindeki hakkını korumak için sizi, belirli varlıkları ayrıldığınız gün satmışsınız gibi değerlendirir. Vergi, ayrılış anındaki piyasa değeri ile ilk maliyetiniz arasındaki fark üzerinden hesaplanır. Şirketin kendisi yerinde kalacaksa, sahibi Dubai’de yaşarken Avrupa’daki bir şirketi sürdürmenin sonuçlarını ayrıca değerlendirin.
Ortada el değiştiren bir para olmadığı için çoğu ülke bir tür erteleme veya taksit imkânı sunar. Bu imkânlar AB veya AEA içindeki taşınmalarda genellikle cömerttir; BAE gibi üçüncü ülkelere taşınmalarda ise çok daha katıdır: eski ülkeniz teminat, yerel bir temsilci ya da hemen ödeme isteyebilir.
Ülkelere göre çıkış vergisi
Almanya
Almanya’nın çıkış vergisi (Wegzugsbesteuerung, Dış Vergi Kanunu’nun 6. maddesi), Almanya’da veya yurt dışında bir sermaye şirketinin en az %1’ine sahipseniz ve son on iki yılın en az yedisinde Almanya’da tam mükellef olarak vergi mukimiyseniz uygulanır. Kazanç kısmi gelir yöntemine göre vergilendirilir; yani %60’ı kişisel vergi oranınız üzerinden vergiye tabidir. 2022’den bu yana vergi, AB içine veya dışına taşınmanızdan bağımsız olarak, genellikle teminat karşılığında yedi yıllık taksitle ödenebilir. Almanya ayrıca, Almanya’da önemli ekonomik çıkarlarını sürdürürken düşük vergili ülkelere taşınan Alman vatandaşları için genişletilmiş dar mükellefiyet uygular. Resmi bilgiler Federal Merkez Vergi Dairesi (BZSt) ve Federal Maliye Bakanlığı tarafından sunulur.
Fransa
Fransa’nın çıkış vergisi (Genel Vergi Kanunu’nun 167 bis maddesi), son on yılın en az altısında Fransa’da vergi mukimiyseniz ve toplam değeri en az 800.000 EUR olan hisselere ya da bir şirketin kârlarının en az %50’sine sahipseniz uygulanır. Gizli kazançlar, 2026’dan itibaren %12,8 gelir vergisi ve %18,6 sosyal katkılardan oluşan ve %31,4’e yükselen sabit oran (PFU) üzerinden vergilendirilir. AB veya AEA ülkelerine ve uygun idari yardım ve tahsilat yardımı anlaşmaları bulunan ülkelere taşınmalarda erteleme otomatiktir. Diğer varış ülkeleri için erteleme talep etmeniz ve teminat sunmanız gerekebilir. Hisseleri ayrıldıktan sonra iki yıl, 2,57 milyon EUR’yu aşan paylarda beş yıl elinizde tutarsanız vergi iptal edilir. Güncel bilgiler için impots.gouv.fr adresine bakın.
Hollanda
Hollanda’dan göç ettiğinizde vergi idaresi, önemli bir pay (bir şirkette en az %5’lik pay) ile emeklilik ve rant hakları için koruyucu bir tarhiyat (conserverende aanslag) düzenler. Hemen ödeme yapmazsınız; ancak hisseleri satarsanız veya belirli dağıtımlar alırsanız vergi muaccel hâle gelir. 15 Eylül 2015’ten sonraki göçlerde, önemli pay üzerindeki koruyucu tarhiyat artık on yıl sonra düşmez. Ayrıntılar Belastingdienst tarafından yayımlanır.
Belçika
Belçika, 1 Ocak 2026’dan itibaren geçerli olmak üzere finansal varlıklar üzerinde genel oranı %10 olan bir sermaye kazancı vergisi getirdi. Belçika’dan ayrılmak artık hisseler, fonlar, tahviller, kripto varlıklar ve benzeri varlıklardaki gizli kazançların varsayımsal olarak gerçekleşmesi sayılır; ancak 2026’dan önce biriken kazançlar korunur. Bilgi değişimi ve tahsilat yardımı koşullarını karşılayan ülkelere taşınmalarda ödeme otomatik olarak ertelenebilir ve varlıklar 24 ay içinde satılmazsa alacak düşer. BAE’ye taşınmanın bu kapsama girip girmediği FPS Finance ile vaka bazında kontrol edilmelidir.
Avusturya
Avusturya, yurt dışına taşındığınızda hisse senetleri ve fon payları gibi sermaye varlıklarındaki gizli yedekleri %27,5’lik özel sermaye geliri oranı üzerinden vergilendirir. Taksitle ödeme esas olarak AB veya AEA içindeki taşınmalarda mümkündür. BAE gibi üçüncü ülkelere taşınmalarda vergi genellikle hemen muaccel olur; bu nedenle zamanlamayı planlamak önemlidir.
Danimarka
Danimarka, paylarınızın toplam piyasa değeri 100.000 DKK veya daha fazlaysa ve taşınmadan önce toplamda en az yedi yıl Danimarka’da tam mükellefseniz, hisselerdeki gerçekleşmemiş kazançlara çıkış vergisi uygular. Vergi faizsiz olarak ertelenebilir; ancak paylarınızı her yıl bildirmeniz gerekir ve temettüler, satışlar ve belirli şirket kredileri ertelenen tutar üzerinden ödemeleri tetikler. AB ve İskandinav ülkeleri dışına, örneğin BAE’ye taşınmalarda ertelenen tutar için teminat göstermeniz gerekir.
Birleşik Krallık
Birleşik Krallık’ta bireyler için çıkış vergisi yoktur. Bunun yerine geçici mukim olmama (temporary non-residence) kuralları uygulanır: beş yıl veya daha kısa süre mukim olmazsanız, yurt dışındayken elde ettiğiniz belirli kazançlar ve gelirler döndüğünüzde vergilendirilebilir. Mukimlik durumunuz Statutory Residence Test ile belirlenir. HMRC rehberi için GOV.UK adresine bakın.
Finlandiya
Finlandiya’da bireyler için çıkış vergisi yoktur. Ancak bir Fin vatandaşı, Finlandiya ile artık esaslı bağları olmadığını gösteremediği sürece ayrılış yılı ve sonraki üç yıl boyunca vergi mukimi olmaya devam eder. Finlandiya Vergi İdaresi sayfasına bakın.
İsveç
İsveç’te genel bir çıkış vergisi yoktur, ancak iki kural benzer bir etki yaratır. İsveç’te en az on yıl yaşadıysanız ve esaslı bir bağınızı sürdürüyorsanız, ayrıldıktan sonra beş yıl boyunca vergi mukimi kalabilirsiniz. Ayrıca ayrıldıktan sonraki on yıl içinde satılan İsveç hisselerinden elde edilen kazançlar, vergi anlaşmasına bağlı olarak İsveç’te hâlâ vergilendirilebilir.
İtalya
İtalya’nın çıkış vergisi, bireylerin özel hisse paylarına değil, bir işletme veya şirket yurt dışına taşındığında işletme varlıklarına uygulanır. Bireylerin AIRE kaydı üzerinden kayıtlarını sildirmeleri gerekir; belirli düşük vergili ülkelere taşınan İtalyan vatandaşları ise aksini kanıtlayana kadar mukim kaldıkları yönünde bir karineyle karşılaşabilir.
Karşılaştırma tablosu
| Ülke | Bireyler için çıkış vergisi | Ana tetikleyici | BAE’ye taşınmada erteleme |
|---|---|---|---|
| Almanya | Var | %1 hisse payı, 12 yılın 7’sinde mukimlik | 7 yıllık taksit, genellikle teminatla |
| Fransa | Var | 800.000 EUR üzeri hisse veya %50 pay, 10 yılın 6’sı | Talep üzerine, teminat gerekebilir |
| Hollanda | Var (koruyucu tarhiyat) | %5 önemli pay, emeklilik hakları | Satış veya dağıtıma kadar ertelenir |
| Belçika | Var, 2026’dan itibaren | Finansal varlıklardaki gizli kazançlar | Anlaşma koşullarına bağlı |
| Avusturya | Var | Sermaye varlıklarındaki gizli yedekler | Genellikle hemen |
| Danimarka | Var | 100.000 DKK’dan itibaren hisseler; 7 yıl mükellefiyet | Faizsiz erteleme; AB/İskandinavya dışında teminat gerekir |
| Birleşik Krallık | Yok | Geçici mukim olmama kuralları | Uygulanmaz |
| Finlandiya | Yok | Vatandaşlar için üç yıl kuralı | Uygulanmaz |
| İsveç | Yok | Beş yıl ve on yıl kuralları | Uygulanmaz |
| İtalya | Yalnızca işletme varlıkları | Bazı varış ülkeleri için mukimlik karinesi | Uygulanmaz |
Bir şirketiniz veya büyük bir portföyünüz mü var?
Taşınmadan önce çıkış vergisi riskinizi ve erteleme seçeneklerini bir vergi danışmanına değerlendirtin. İş ortağımız BAE’de şirket kuruluşunu ve buna bağlı oturum vizesini düzenler.
Şirket kuruluşu ve vizeye başlayın
İş ortağı bağlantısı – komisyon kazanabiliriz.
Taşınmadan önce neleri kontrol etmelisiniz?
- Varlıklarınızın haritasını çıkarın. Hisse paylarını, fonları, emeklilik haklarını ve kripto varlıkları, edinme maliyetleri ve güncel değerleriyle birlikte listeleyin.
- Eşikleri kontrol edin. Birçok çıkış vergisi yalnızca belirli bir pay büyüklüğünün üzerinde ya da asgari bir mukimlik süresinden sonra uygulanır.
- Değerleme yaptırın. Halka açık olmayan şirketlerde ayrılış değeri sıklıkla tartışmalıdır; bu nedenle belgelenmiş bir değerleme şarttır.
- Erteleme seçeneklerini inceleyin. Eski ülkenizin BAE’ye taşınma için hangi teminat, bildirim veya temsil şartlarını aradığını öğrenin.
- Zamanlamayı planlayın. Mukimliğinizi kaybettiğiniz tarih, değerleme tarihini ve bazen hangi kuralların uygulanacağını belirler.
- BAE’deki konumunuzu oluşturun. Bir oturum vizesi, bir ev ve bir Tax Residency Certificate (vergi mukimliği sertifikası), mukimliğinizin gerçekten taşındığı iddianızı destekler.
Sık sorulan sorular
Çıkış vergisi, bir ülkenin vergi mukimi olmaktan çıktığınızda gerçekleşmemiş kazançlarınız üzerinden aldığı bir vergidir. Belirli varlıkları, genellikle hisse ve fonları, ayrıldığınız gün satmışsınız gibi değerlendirir.
Almanya, Fransa, Hollanda, Belçika, Avusturya ve Danimarka’da bireyler için çıkış vergisi vardır. Birleşik Krallık, Finlandiya, İsveç ve İtalya’da özel bireyler için genel bir çıkış vergisi yoktur, ancak bu ülkeler ayrılanları vergilendirmeye devam etmek için başka kurallar kullanır.
Hayır. BAE, ayrılan bireyleri vergilendirmez ve kişisel sermaye kazancı vergisi yoktur. Çıkış vergileri BAE tarafından değil, ayrıldığınız ülke tarafından alınır.
Almanya’nın çıkış vergisi, bir sermaye şirketinin en az %1’ine sahip olan ve son on iki yılın en az yedisinde Almanya’da tam mükellef olarak vergi mukimi olan kişilere uygulanır. Vergi, genellikle teminat karşılığında yedi yıllık taksitle ödenebilir.
Fransa’nın çıkış vergisi, son on yılın altısında mukimseniz ve en az 800.000 EUR değerinde hisseye ya da bir şirketin kârlarının en az %50’sine sahipseniz uygulanır. Gizli kazançlar 2026’dan itibaren %31,4’lük sabit oranla vergilendirilir.
Hayır. Birleşik Krallık’ta bireyler için çıkış vergisi yoktur. Ancak beş yıl içinde geri dönerseniz, geçici mukim olmama kuralları yurt dışındayken elde ettiğiniz belirli kazanç ve gelirleri vergilendirebilir.
Çoğu zaman evet, ancak AB içindeki taşınmalara göre daha katı koşullarla. Almanya yedi taksite izin verir, Hollanda satışa kadar erteler, Fransa ise teminat isteyebilir. Avusturya, AB veya AEA dışına taşınmalarda genellikle vergiyi hemen tahsil eder.
Evet. 1 Ocak 2026’dan itibaren finansal varlıklar üzerindeki yeni sermaye kazancı vergisiyle birlikte göç, 2026’dan bu yana biriken kazançların varsayımsal olarak gerçekleşmesi sayılır. Ödeme belirli koşullarla ertelenebilir ve varlıklar 24 ay içinde satılmazsa alacak düşer.
Hayır. Finlandiya’da bireyler için çıkış vergisi yoktur; ancak Fin vatandaşları, Finlandiya ile artık esaslı bağları olmadığını kanıtlamadıkça ayrıldıktan sonra genellikle üç yıl boyunca vergi mukimi kalır.
Eksiksiz bir varlık haritası ve belgelenmiş bir değerlemeyle başlayın, eşikleri ve erteleme koşullarını kontrol edin ve mukimliğinizi kaybedeceğiniz tarihi planlayın. Her türlü yeniden yapılandırma, ayrılmadan önce eski ülkenizdeki bir vergi danışmanı tarafından incelenmelidir.
Dubai’de şirketinizi kurmaya hazır mısınız?
Partnerimiz BAE’de şirket kuruluşunuzu ve buna bağlı oturum vizenizi ayarlar. Kendi ülkenizdeki vergi durumunuzu ayrıca yetkin bir vergi danışmanına değerlendirtin.
Şirket kuruluşu ve vizeyi başlat
Partner bağlantısı – komisyon kazanabiliriz.
Editör ekibi hakkında: Dubai Tax Resident editör ekibi, Dubai’ye taşınanlar için BAE’de oturum, şirket kuruluşu ve uluslararası vergi kurallarını araştırır. Makaleler resmi kaynaklara dayanır ve düzenli olarak gözden geçirilir.
Not: Bu makale yalnızca genel bilgi sunar ve vergi veya hukuk danışmanlığı değildir. Çıkış vergisi kuralları karmaşıktır, sık değişir ve kişisel durumunuza bağlıdır; harekete geçmeden önce eski ülkenizdeki yetkin bir danışmana başvurun.