Редакция Dubai Tax Resident · Последняя проверка: октябрь 2026
Налог на выезд (exit tax) — это налог, который ваша страна взимает с ещё не реализованного прироста капитала только потому, что вы перестаёте быть её налоговым резидентом. В Европе он касается прежде всего долей в компаниях и инвестиционных портфелей. В Германии, Франции, Нидерландах, Австрии, Дании и с 2026 года в Бельгии действует та или иная форма налога на выезд для физических лиц. В Великобритании, Финляндии, Швеции и Италии общего налога на выезд нет, но действуют другие правила, позволяющие продолжать облагать налогом уехавших. Сами ОАЭ налог на выезд не взимают.
Если у вас есть компания или крупный портфель акций, налог на выезд может стать самой большой статьёй расходов при переезде в Дубай. В этом руководстве объясняется, как он работает, сравниваются основные европейские страны и показано, что проверить перед отъездом.
Главное
- Что облагается: нереализованный прирост капитала, в основном по акциям и фондам, как если бы вы продали их в день отъезда
- Кого касается: как правило, долгосрочных резидентов со значительными долями в компаниях
- ЕС и третьи страны: при переезде в ОАЭ возможностей отсрочки обычно меньше, чем при переезде внутри ЕС
- Страны с налогом на выезд: Германия, Франция, Нидерланды, Бельгия, Австрия, Дания
- Нет общего налога на выезд, но есть другие правила: Великобритания, Финляндия, Швеция, Италия
- ОАЭ: нет ни налога на выезд, ни налога на прирост капитала для физических лиц
Как работает налог на выезд?
Когда вы отказываетесь от налогового резидентства, ваша страна теряет право облагать налогом будущие продажи ваших активов. Чтобы сохранить право на налог с прироста, накопленного за время вашего проживания, она рассматривает ситуацию так, будто вы продали определённые активы в день отъезда. Налог рассчитывается с разницы между рыночной стоимостью на дату отъезда и первоначальной стоимостью приобретения. Если сама компания продолжит существовать, отдельно изучите последствия сохранения европейской компании, когда её владелец живёт в Дубае.
Поскольку реальной продажи не происходит, большинство стран предусматривают ту или иную отсрочку или рассрочку. Обычно она предоставляется на мягких условиях при переезде внутри ЕС или ЕЭЗ и на гораздо более строгих при переезде в третьи страны, такие как ОАЭ: прежняя страна может потребовать обеспечение, местного представителя или немедленной уплаты.
Налог на выезд по странам
Германия
Германский налог на выезд (Wegzugsbesteuerung, параграф 6 Закона о внешненалоговых отношениях) применяется, если вы владеете не менее чем 1 % капитала корпорации в Германии или за рубежом и были полным налоговым резидентом Германии не менее семи из последних двенадцати лет. Прирост облагается по методу частичного дохода, то есть налогом по вашей личной ставке облагается 60 % прироста. С 2022 года налог можно уплатить семью ежегодными платежами, как правило под обеспечение, независимо от того, переезжаете ли вы внутри ЕС или за его пределы. Кроме того, в Германии действует расширенная ограниченная налоговая обязанность для граждан Германии, которые переезжают в страны с низкими налогами, сохраняя значительные экономические интересы в Германии. Официальная информация доступна в Федеральном центральном налоговом ведомстве (BZSt) и Федеральном министерстве финансов.
Франция
Французский налог на выезд (статья 167 bis Общего налогового кодекса) применяется, если вы были налоговым резидентом Франции не менее шести из последних десяти лет и владеете акциями общей стоимостью не менее EUR 800 000 или долей не менее 50 % в прибыли компании. Скрытый прирост облагается по фиксированной ставке (PFU), которая с 2026 года выросла до 31,4 %: 12,8 % подоходного налога и 18,6 % социальных отчислений. Отсрочка предоставляется автоматически при переезде в страны ЕС или ЕЭЗ, а также в страны с соответствующими соглашениями об административном сотрудничестве и помощи во взыскании. Для других направлений может потребоваться запросить отсрочку и предоставить гарантии. Налог аннулируется, если вы сохраняете акции в течение двух лет после отъезда, а для пакетов стоимостью свыше EUR 2,57 млн — в течение пяти лет. Актуальные разъяснения смотрите на impots.gouv.fr.
Нидерланды
При эмиграции из Нидерландов налоговая служба выносит охранительное налоговое уведомление (conserverende aanslag) в отношении существенной доли участия, то есть доли не менее 5 % в компании, а также пенсионных прав и прав на аннуитеты. Платить сразу не нужно, но налог становится подлежащим уплате, если вы продаёте акции или получаете определённые выплаты. Для эмиграции после 15 сентября 2015 года охранительное уведомление по существенной доле участия больше не прекращает действие через десять лет. Подробности публикует Belastingdienst.
Бельгия
С 1 января 2026 года Бельгия ввела налог на прирост капитала по финансовым активам с общей ставкой 10 %. Отъезд из Бельгии теперь рассматривается как условная реализация скрытого прироста по акциям, фондам, облигациям, криптовалюте и аналогичным активам, при этом прирост, накопленный до 2026 года, защищён. Уплата может автоматически откладываться при переезде в страны, отвечающие условиям обмена информацией и помощи во взыскании, а требование прекращается, если активы не будут проданы в течение 24 месяцев. Подпадает ли под эти условия переезд в ОАЭ, нужно проверять в каждом случае отдельно в FPS Finance.
Австрия
Австрия облагает скрытые резервы в капитальных активах, таких как акции и паи фондов, при переезде за рубеж по специальной ставке на доходы от капитала 27,5 %. Рассрочка доступна в основном при переезде внутри ЕС или ЕЭЗ. При переезде в третьи страны, такие как ОАЭ, налог, как правило, подлежит уплате сразу, поэтому важно спланировать сроки.
Дания
Дания применяет налог на выезд к нереализованному приросту по акциям, если общая рыночная стоимость ваших пакетов составляет DKK 100 000 или больше и до переезда вы в общей сложности не менее семи лет несли полную налоговую обязанность в Дании. Налог может быть отсрочен без процентов, но вы обязаны ежегодно отчитываться о своих пакетах, а дивиденды, продажи и некоторые займы от компании влекут платежи в счёт отсроченной суммы. При переезде за пределы ЕС и Северных стран, например в ОАЭ, необходимо предоставить обеспечение на отсроченную сумму.
Великобритания
В Великобритании нет налога на выезд для физических лиц. Вместо этого действуют правила временного нерезидентства: если вы являетесь нерезидентом пять лет или меньше, определённый прирост и доходы, полученные за рубежом, могут быть обложены налогом после возвращения. Ваш статус резидентства определяется по Statutory Residence Test. Разъяснения HMRC смотрите на GOV.UK.
Финляндия
В Финляндии нет налога на выезд для физических лиц. Однако гражданин Финляндии остаётся налоговым резидентом в год отъезда и в течение трёх последующих лет, если не докажет, что у него больше нет существенных связей с Финляндией. Подробнее — на сайте налоговой администрации Финляндии.
Швеция
В Швеции нет общего налога на выезд, но два правила дают похожий эффект. Если вы прожили в Швеции не менее десяти лет, вы можете оставаться налоговым резидентом в течение пяти лет после отъезда, если сохраняете существенную связь со страной. Кроме того, прирост по шведским акциям, проданным в течение десяти лет после отъезда, может по-прежнему облагаться налогом в Швеции в зависимости от налогового соглашения.
Италия
Итальянский налог на выезд применяется к активам бизнеса при переносе бизнеса или компании за рубеж, а не к частным пакетам акций физических лиц. Физические лица должны встать на учёт в реестре AIRE, а в отношении граждан Италии, переезжающих в отдельные юрисдикции с низкими налогами, может действовать презумпция сохранения резидентства, пока они не докажут обратное.
Сравнительная таблица
| Страна | Налог на выезд для физических лиц | Основное условие | Отсрочка при переезде в ОАЭ |
|---|---|---|---|
| Германия | Да | Доля от 1 %, резидентство 7 из 12 лет | 7 ежегодных платежей, как правило под обеспечение |
| Франция | Да | Акции от EUR 800 000 или доля 50 %, 6 из 10 лет | По запросу, могут потребоваться гарантии |
| Нидерланды | Да (охранительное уведомление) | Существенная доля от 5 %, пенсионные права | Отсрочка до продажи или выплаты |
| Бельгия | Да, с 2026 года | Скрытый прирост по финансовым активам | Зависит от условий соглашений |
| Австрия | Да | Скрытые резервы в капитальных активах | Как правило, уплата сразу |
| Дания | Да | Акции от DKK 100 000; 7 лет налоговой обязанности | Беспроцентная отсрочка; обеспечение вне ЕС и Северных стран |
| Великобритания | Нет | Правила временного нерезидентства | Не применимо |
| Финляндия | Нет | Трёхлетнее правило для граждан | Не применимо |
| Швеция | Нет | Правила пяти и десяти лет | Не применимо |
| Италия | Только активы бизнеса | Презумпция резидентства для некоторых направлений | Не применимо |
У вас есть компания или крупный портфель?
Попросите налогового консультанта оценить ваши риски по налогу на выезд и варианты отсрочки до переезда. Наш партнёр занимается открытием компании в ОАЭ и оформлением соответствующей резидентской визы.
Начать открытие компании и оформление визы
Партнёрская ссылка — мы можем получать комиссию.
Что проверить перед переездом
- Составьте карту активов. Перечислите пакеты акций, фонды, пенсионные права и криптовалюту с указанием стоимости приобретения и текущей стоимости.
- Проверьте пороги. Многие налоги на выезд применяются только при превышении определённого размера доли или после минимального срока резидентства.
- Получите оценку. Стоимость частных компаний на дату отъезда часто оспаривается, поэтому задокументированная оценка обязательна.
- Изучите варианты отсрочки. Выясните, какое обеспечение, отчётность или представительство требует ваша страна при переезде в ОАЭ.
- Спланируйте сроки. Дата утраты резидентства определяет дату оценки, а иногда и то, какие правила применяются.
- Выстройте позицию в ОАЭ. Резидентская виза, жильё и Tax Residency Certificate подтверждают, что ваше резидентство действительно переместилось.
Частые вопросы
Налог на выезд (exit tax) — это налог на нереализованный прирост капитала, который страна взимает, когда вы перестаёте быть её налоговым резидентом. Определённые активы, обычно акции и фонды, рассматриваются так, будто вы продали их в день отъезда.
Налог на выезд для физических лиц действует в Германии, Франции, Нидерландах, Бельгии, Австрии и Дании. В Великобритании, Финляндии, Швеции и Италии общего налога на выезд для частных лиц нет, но действуют другие правила, позволяющие продолжать облагать налогом уехавших.
Нет. ОАЭ не облагают физических лиц налогом при отъезде, и налога на прирост капитала для физических лиц там нет. Налог на выезд взимает страна, которую вы покидаете, а не ОАЭ.
Германский налог на выезд применяется к лицам, которые владеют не менее чем 1 % капитала корпорации и были полными налоговыми резидентами Германии не менее семи из последних двенадцати лет. Налог можно уплатить семью ежегодными платежами, как правило под обеспечение.
Французский налог на выезд применяется, если вы были резидентом шесть из последних десяти лет и владеете акциями стоимостью не менее EUR 800 000 или долей не менее 50 % в прибыли компании. С 2026 года скрытый прирост облагается по фиксированной ставке 31,4 %.
Нет. В Великобритании нет налога на выезд для физических лиц. Однако если вы вернётесь в течение пяти лет, по правилам временного нерезидентства может облагаться налогом определённый прирост и доход, полученный за рубежом.
Часто можно, но на более строгих условиях, чем при переезде внутри ЕС. Германия допускает семь ежегодных платежей, Нидерланды откладывают налог до продажи, а Франция может потребовать гарантии. Австрия при переезде за пределы ЕС или ЕЭЗ, как правило, взимает налог сразу.
Да. С введением с 1 января 2026 года нового налога на прирост капитала по финансовым активам эмиграция рассматривается как условная реализация прироста, накопленного с 2026 года. Уплата может быть отсрочена при соблюдении условий, а требование прекращается, если активы не проданы в течение 24 месяцев.
Нет. В Финляндии нет налога на выезд для физических лиц, но граждане Финляндии, как правило, остаются налоговыми резидентами в течение трёх лет после отъезда, если не докажут, что у них больше нет существенных связей с Финляндией.
Начните с полной карты активов и задокументированной оценки, проверьте пороги и условия отсрочки и спланируйте дату утраты резидентства. Любую реструктуризацию до отъезда должен проверить налоговый консультант в вашей стране.
Готовы открыть компанию в Дубае?
Наш партнёр оформляет регистрацию вашей компании в ОАЭ и связанную с ней резидентскую визу. Налоговую ситуацию в вашей стране обсудите отдельно с квалифицированным налоговым консультантом.
Открыть компанию и оформить визу
Партнёрская ссылка – мы можем получать комиссию.
О редакции: Редакция Dubai Tax Resident изучает вопросы резидентства в ОАЭ, открытия компаний и международного налогообложения для тех, кто переезжает в Дубай. Статьи основаны на официальных источниках и регулярно проверяются.
Обратите внимание: эта статья носит исключительно информационный характер и не является налоговой или юридической консультацией. Правила налога на выезд сложны, часто меняются и зависят от ваших личных обстоятельств; прежде чем действовать, проконсультируйтесь с квалифицированным специалистом в своей стране.