Af redaktionen hos Dubai Tax Resident · Senest gennemgået: oktober 2026
En fraflytningsskat (exit tax) er en skat, som dit hjemland opkræver af gevinster, du endnu ikke har realiseret, alene fordi du ophører med at være skattemæssigt hjemmehørende dér. I Europa rammer den primært selskabsandele og investeringsporteføljer. Tyskland, Frankrig, Holland, Østrig, Danmark og siden 2026 også Belgien har alle en form for fraflytningsskat for privatpersoner. Storbritannien, Finland, Sverige og Italien har ikke en generel fraflytningsskat, men bruger andre regler til at fortsætte beskatningen af personer, der flytter. UAE opkræver ingen fraflytningsskat.
Ejer du et selskab eller en betydelig aktieportefølje, kan fraflytningsskatten være den største enkeltomkostning ved at flytte til Dubai. Denne guide forklarer, hvordan den fungerer, sammenligner de vigtigste europæiske lande og viser, hvad du bør tjekke, før du rejser.
Vigtige fakta
- Hvad beskattes: urealiserede gevinster, primært på aktier og fonde, som om du havde solgt dem på fraflytningsdagen
- Hvem rammes: som regel personer med langvarig bopæl og betydelige aktiebeholdninger
- EU vs. uden for EU: en flytning til UAE giver ofte færre henstandsmuligheder end en flytning inden for EU
- Lande med fraflytningsskat: Tyskland, Frankrig, Holland, Belgien, Østrig, Danmark
- Ingen generel fraflytningsskat, men andre regler: Storbritannien, Finland, Sverige, Italien
- UAE: ingen fraflytningsskat og ingen kapitalgevinstskat for privatpersoner
Hvordan fungerer en fraflytningsskat?
Når du opgiver din skattemæssige bopæl, mister dit hjemland retten til at beskatte fremtidige salg af dine aktiver. For at sikre sit krav på de gevinster, der er opbygget, mens du boede dér, behandler landet dig, som om du havde solgt visse aktiver på den dag, du flyttede. Skatten beregnes af forskellen mellem markedsværdien ved fraflytningen og din oprindelige anskaffelsessum. Hvis selskabet selv bliver tilbage, bør du særskilt overveje konsekvenserne af at beholde et europæisk selskab, mens ejeren bor i Dubai.
Fordi der ikke skifter penge hænder, tilbyder de fleste lande en form for henstand eller afdragsordning. Disse ordninger er som regel gunstige ved flytninger inden for EU eller EØS og langt strengere ved flytninger til tredjelande som UAE, hvor hjemlandet kan kræve sikkerhedsstillelse, en lokal repræsentant eller øjeblikkelig betaling.
Fraflytningsskat land for land
Tyskland
Tysklands fraflytningsskat (Wegzugsbesteuerung, § 6 i den tyske lov om udlandsbeskatning, Außensteuergesetz) gælder, hvis du ejer mindst 1 % af et kapitalselskab i Tyskland eller i udlandet og har været fuldt skattepligtig i Tyskland i mindst syv af de seneste tolv år. Gevinsten beskattes efter delindkomstmetoden (Teileinkünfteverfahren), så 60 % af den er skattepligtig efter din personlige skattesats. Siden 2022 kan skatten betales i syv årlige rater, som regel mod sikkerhedsstillelse, uanset om du flytter inden for eller uden for EU. Tyskland har desuden en udvidet begrænset skattepligt for tyske statsborgere, der flytter til lavskattelande og samtidig bevarer væsentlige økonomiske interesser i Tyskland. Officiel information findes hos Federal Central Tax Office (BZSt) og det tyske finansministerium.
Frankrig
Frankrigs fraflytningsskat (artikel 167 bis i den franske skattelov, Code général des impôts) gælder, hvis du har været skattemæssigt hjemmehørende i Frankrig i mindst seks af de seneste ti år og ejer aktier til en samlet værdi af mindst EUR 800.000 eller mindst 50 % af et selskabs overskud. Latente gevinster beskattes med flad sats (PFU), som fra 2026 steg til 31,4 %, bestående af 12,8 % indkomstskat og 18,6 % sociale bidrag. Henstand er automatisk ved flytning til EU- eller EØS-lande og til lande med passende aftaler om administrativ bistand og inddrivelse. For andre destinationer kan du være nødt til at anmode om henstand og stille garantier. Skatten bortfalder, hvis du beholder aktierne i to år efter fraflytningen, eller fem år for beholdninger over EUR 2,57 millioner. Se impots.gouv.fr for aktuel vejledning.
Holland
Når du udvandrer fra Holland, udsteder skattemyndighederne en sikrende ansættelse (conserverende aanslag) på en væsentlig interesse, dvs. en ejerandel på mindst 5 % i et selskab, samt på pensions- og livrenterettigheder. Du betaler ikke med det samme, men skatten forfalder, hvis du sælger aktierne eller modtager visse udlodninger. For udvandringer efter 15. september 2015 bortfalder den sikrende ansættelse på en væsentlig interesse ikke længere efter ti år. Detaljer offentliggøres af Belastingdienst.
Belgien
Belgien indførte med virkning fra 1. januar 2026 en kapitalgevinstskat på finansielle aktiver med en generel sats på 10 %. Fraflytning fra Belgien behandles nu som en fiktiv realisation af latente gevinster på aktier, fonde, obligationer, krypto og lignende aktiver, dog er gevinster optjent før 2026 beskyttet. Betalingen kan automatisk udskydes ved flytning til lande, der opfylder betingelserne om informationsudveksling og bistand til inddrivelse, og kravet bortfalder, hvis aktiverne ikke sælges inden for 24 måneder. Om en flytning til UAE opfylder betingelserne, skal vurderes fra sag til sag hos FPS Finance.
Østrig
Østrig beskatter skjulte reserver i kapitalaktiver som aktier og fondsandele, når du flytter til udlandet, med den særlige sats for kapitalindkomst på 27,5 %. Ratebetaling er primært mulig ved flytninger inden for EU eller EØS. Ved flytninger til tredjelande som UAE forfalder skatten generelt med det samme, så timingen er vigtig.
Danmark
Danmark anvender en fraflytningsskat på urealiserede gevinster på aktier, hvis dine aktier har en samlet kursværdi på 100.000 kr. eller mere, og du har været fuldt skattepligtig i Danmark i mindst syv år i alt, før du flytter. Du kan få henstand med skatten, og der betales ikke renter af henstandsbeløbet, men du skal indberette dine aktier hvert år, og udbytte, salg og visse lån fra selskabet udløser betaling på henstandsbeløbet. Flytter du uden for EU og Norden, fx til UAE, skal du stille sikkerhed for henstandsbeløbet. Kontrollér de aktuelle grænser og regler hos Skattestyrelsen, før du flytter.
Storbritannien
Storbritannien har ingen fraflytningsskat for privatpersoner. I stedet gælder reglerne om midlertidig ikke-bopæl (temporary non-residence): hvis du er ikke-hjemmehørende i fem år eller mindre, kan visse gevinster og indtægter, du realiserer i udlandet, blive beskattet, når du vender tilbage. Din bopælsstatus afgøres af Statutory Residence Test. Se GOV.UK for HMRC’s vejledning.
Finland
Finland har ingen fraflytningsskat for privatpersoner. En finsk statsborger forbliver dog skattemæssigt hjemmehørende i fraflytningsåret og de følgende tre år, medmindre vedkommende kan godtgøre, at der ikke længere er væsentlig tilknytning til Finland. Se Finnish Tax Administration.
Sverige
Sverige har ingen generel fraflytningsskat, men to regler har en lignende virkning. Har du boet i Sverige i mindst ti år, kan du forblive skattemæssigt hjemmehørende i fem år efter fraflytningen, hvis du bevarer en væsentlig tilknytning. Derudover kan gevinster på svenske aktier, der sælges inden for ti år efter fraflytningen, stadig blive beskattet i Sverige afhængigt af dobbeltbeskatningsoverenskomsten.
Italien
Italiens fraflytningsskat gælder erhvervsaktiver, når en virksomhed eller et selskab flytter til udlandet, ikke privatpersoners private aktiebeholdninger. Privatpersoner skal afmelde sig via AIRE-registret, og italienske statsborgere, der flytter til visse lavskattejurisdiktioner, kan blive mødt med en formodning om, at de fortsat er hjemmehørende, indtil de beviser det modsatte.
Sammenligningstabel
| Land | Fraflytningsskat for privatpersoner | Primær udløser | Henstand ved flytning til UAE |
|---|---|---|---|
| Tyskland | Ja | Ejerandel på 1 %, bopæl i 7 af 12 år | 7 årlige rater, som regel med sikkerhedsstillelse |
| Frankrig | Ja | Aktier til EUR 800.000+ eller 50 % ejerandel, 6 af 10 år | Efter anmodning, kan kræve garantier |
| Holland | Ja (sikrende ansættelse) | Væsentlig interesse på 5 %, pensionsrettigheder | Udskudt til salg eller udlodning |
| Belgien | Ja, siden 2026 | Latente gevinster på finansielle aktiver | Afhænger af overenskomstbetingelser |
| Østrig | Ja | Skjulte reserver i kapitalaktiver | Generelt straks |
| Danmark | Ja | Aktier fra 100.000 kr.; 7 års fuld skattepligt | Rentefri henstand; sikkerhed kræves uden for EU/Norden |
| Storbritannien | Nej | Regler om midlertidig ikke-bopæl | Ikke relevant |
| Finland | Nej | Treårsregel for statsborgere | Ikke relevant |
| Sverige | Nej | Fem- og tiårsregler | Ikke relevant |
| Italien | Kun erhvervsaktiver | Bopælsformodning for visse destinationer | Ikke relevant |
Ejer du et selskab eller en stor portefølje?
Lad en skatterådgiver vurdere din eksponering for fraflytningsskat og henstandsmulighederne, før du flytter. Vores partner står for selskabsstiftelse i UAE og det tilhørende opholdsvisum.
Start selskabsstiftelse og visum
Partnerlink – vi kan modtage provision.
Det skal du tjekke, før du flytter
- Kortlæg dine aktiver. Lav en liste over aktiebeholdninger, fonde, pensionsrettigheder og krypto med anskaffelsessummer og aktuelle værdier.
- Tjek tærsklerne. Mange fraflytningsskatter gælder kun over en vis ejerandel eller efter et minimumsantal år med bopæl.
- Få en værdiansættelse. For private selskaber er værdien ved fraflytning ofte omtvistet, så en dokumenteret værdiansættelse er afgørende.
- Gennemgå henstandsmulighederne. Find ud af, hvilken sikkerhedsstillelse, indberetning eller repræsentation dit hjemland kræver ved en flytning til UAE.
- Planlæg timingen. Den dato, hvor du mister din bopæl, bestemmer værdiansættelsesdatoen og nogle gange, hvilke regler der gælder.
- Opbyg din position i UAE. En opholdstilladelse, en bolig og et Tax Residency Certificate understøtter din påstand om, at din bopæl reelt er flyttet.
Ofte stillede spørgsmål
En fraflytningsskat er en skat på urealiserede gevinster, som et land opkræver, når du ophører med at være skattemæssigt hjemmehørende dér. Visse aktiver, som regel aktier og fonde, behandles, som om du havde solgt dem på fraflytningsdagen.
Tyskland, Frankrig, Holland, Belgien, Østrig og Danmark har fraflytningsskat for privatpersoner. Storbritannien, Finland, Sverige og Italien har ingen generel fraflytningsskat for privatpersoner, men bruger andre regler til at fortsætte beskatningen af personer, der flytter.
Nej. UAE beskatter ikke privatpersoner ved fraflytning og har ingen personlig kapitalgevinstskat. Fraflytningsskat opkræves af det land, du forlader, ikke af UAE.
Tysk fraflytningsskat gælder for personer, der ejer mindst 1 % af et kapitalselskab og har været fuldt skattepligtige i Tyskland i mindst syv af de seneste tolv år. Skatten kan betales i syv årlige rater, som regel mod sikkerhedsstillelse.
Fransk fraflytningsskat gælder, hvis du har været hjemmehørende i seks af de seneste ti år og ejer aktier til mindst EUR 800.000 eller mindst 50 % af et selskabs overskud. Latente gevinster beskattes fra 2026 med en flad sats på 31,4 %.
Nej. Storbritannien har ingen fraflytningsskat for privatpersoner. Hvis du vender tilbage inden for fem år, kan reglerne om midlertidig ikke-bopæl dog beskatte visse gevinster og indtægter, du har realiseret i udlandet.
Ofte, men på strengere vilkår end ved flytninger inden for EU. Tyskland tillader syv rater, Holland udskyder til salg, og Frankrig kan kræve garantier. Østrig opkræver generelt skatten straks ved flytninger uden for EU eller EØS.
Ja. Med den nye kapitalgevinstskat på finansielle aktiver fra 1. januar 2026 behandles udvandring som en fiktiv realisation af gevinster optjent siden 2026. Betalingen kan udskydes på visse betingelser og bortfalder, hvis aktiverne ikke sælges inden for 24 måneder.
Nej. Finland har ingen fraflytningsskat for privatpersoner, men finske statsborgere forbliver generelt skattemæssigt hjemmehørende i tre år efter fraflytningen, medmindre de godtgør, at de ikke længere har væsentlig tilknytning til Finland.
Start med en komplet kortlægning af dine aktiver og en dokumenteret værdiansættelse, tjek tærskler og henstandsbetingelser, og planlæg den dato, hvor du mister din bopæl. Enhver omstrukturering bør gennemgås af en skatterådgiver i dit hjemland, før du rejser.
Klar til at etablere din virksomhed i Dubai?
Vores partner står for etableringen af din virksomhed i UAE og det tilhørende opholdsvisum. Få din skattemæssige situation i hjemlandet vurderet separat af en kvalificeret skatterådgiver.
Partnerlink – vi kan modtage provision.
Om redaktionen: Redaktionen hos Dubai Tax Resident undersøger ophold i UAE, virksomhedsetablering og internationale skatteregler for personer, der flytter fra Europa. Artiklerne bygger på officielle kilder og gennemgås løbende.
Bemærk: Denne artikel indeholder kun generel information og er ikke skattemæssig eller juridisk rådgivning. Regler om fraflytningsskat er komplekse, ændres ofte og afhænger af dine personlige forhold; kontakt en kvalificeret rådgiver i dit hjemland, før du handler.